La Circolare 1/2024 tratta le novità del Decreto Milleproroghe. Tra le principali disposizioni vi sono l’estensione del divieto di emissione di fatture elettroniche per i soggetti del Sistema Tessera Sanitaria (STS) fino a fine 2024. L’obbligo di fatturazione elettronica si estende ai forfettari dal 1° gennaio 2024, senza soglie di ricavi. Viene prorogato di un anno il termine per la notifica degli atti di recupero degli Aiuti di Stato in scadenza entro il 30 giugno 2024. Inoltre, è stata riaperta fino al 30 giugno 2024 la possibilità di completare investimenti per usufruire dei crediti d’imposta, con le aliquote del 2022 per beni materiali ordinari e 4.0.
La Circolare 2/2024 tratta le novità introdotte dalla Legge Finanziaria 2024. Le principali misure riguardano il welfare aziendale, con un limite di esenzione di 1.000 € per beni e servizi erogati ai dipendenti, elevato a 2.000 € per chi ha figli a carico. L’imposta sostitutiva sui premi di produttività scende al 5%. La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni è confermata, con un’imposta sostitutiva del 16%. Viene introdotta la “rottamazione del magazzino” con aliquote del 18%. La cedolare secca sulle locazioni brevi passa dal 21% al 26% per il secondo immobile locato. Il canone RAI per uso privato scende a 70 €, e l’aliquota IVA sul pellet è ridotta al 10% fino a febbraio 2024.
La Circolare 3/2024 introduce le novità del modello IVA 2024 per la dichiarazione relativa all’anno fiscale 2023. Il modello deve essere presentato dal 1° febbraio al 30 aprile 2024 in modalità telematica. L’utilizzo del credito IVA 2023 in compensazione è consentito dal 1° gennaio 2024, con limiti di 5.000 € senza visto di conformità e fino a 50.000 € per i soggetti ISA con affidabilità elevata. Le novità principali riguardano la soppressione di alcuni righi nei quadri VA, VB, VS e CS, mentre nei quadri VE e VF sono state aggiornate le percentuali di compensazione. Il quadro VP permette di comunicare le liquidazioni periodiche del quarto trimestre 2023. Il saldo IVA deve essere versato entro il 18 marzo
La circolare 4/2024 informa sulle nuove specifiche tecniche della fatturazione elettronica, in vigore dal 1° febbraio 2024. Le principali novità includono la facoltà di indicare particolari codici per i produttori agricoli in regime IVA speciale, per facilitare la liquidazione automatica dell’IVA. Per le fatture verso esportatori abituali, vengono introdotti nuovi controlli per contrastare i “falsi esportatori”, con l’obbligo di inserire correttamente i dati relativi alla dichiarazione d’intento. Viene inoltre chiarito l’utilizzo del tipo documento TD28 per operazioni con San Marino e per la gestione di fatture cartacee errate. Infine, viene introdotta una verifica automatica dell’esistenza della partita IVA in Anagrafe Tributaria, con l’eventuale scarto delle fatture errate.
La Circolare 5/2024 informa sulle novità introdotte dal Decreto Milleproroghe dopo la conversione. Viene riaperto il “ravvedimento speciale” per regolarizzare violazioni fiscali del 2022, con sanzioni ridotte. Sono prorogati i termini per la “rottamazione-quater” e per i soggetti colpiti da alluvioni. La soppressione del regime di esclusione IVA per taluni enti non commerciali viene posticipata al 2025, e vengono prorogate le agevolazioni per l’acquisto della prima casa per gli under 36. Le assemblee delle società di capitali possono continuare a svolgersi a distanza fino al 30 aprile 2024. Infine, gli atleti dilettanti che partecipano a manifestazioni sportive non saranno soggetti a ritenute fiscali per premi fino a 300 €.
Circolare 5 – Novità decreto milleproroghe dopo la conversione
La Circolare 6/2024 comunica le novità introdotte dall’Agenzia delle Entrate con il Provvedimento dell’8 marzo 2024, applicabili dal 20 marzo 2024, riguardanti la consultazione delle fatture elettroniche. Da questa data, tutti i contribuenti, sia operatori economici che privati, possono accedere al servizio di consultazione senza necessità di adesione preventiva. Le fatture elettroniche complete saranno disponibili fino al 31 dicembre del secondo anno successivo, mentre i dati fiscali rilevanti saranno conservati fino all’ottavo anno. Il provvedimento estende anche la possibilità di registrare il codice destinatario o l’indirizzo PEC per enti e associazioni senza partita IVA. Infine, viene eliminata la possibilità di utilizzare il codice “0000000” per i contribuenti in regime dei minimi, forfetari e produttori agricoli con regime IVA speciale, obbligandoli a dotarsi di un codice destinatario o PEC.
La Circolare 7/2024 riguarda la dichiarazione dei redditi per l’anno fiscale 2023 e fornisce indicazioni sulle modalità di presentazione dei modelli 730/2024 e Unico Persone Fisiche. Viene spiegato che i clienti verranno contattati per fissare un appuntamento per consegnare la documentazione necessaria, tra cui il modello precompilato o una delega per lo scarico da parte dello studio. La circolare include un elenco dettagliato dei documenti richiesti, come certificazioni uniche, variazioni anagrafiche, e contratti di affitto. Le principali scadenze sono il 30 settembre 2024 per il 730 e il 15 ottobre 2024 per il Modello Unico. Sono menzionati anche dettagli sui pagamenti dell’IRPEF e su eventuali correzioni post-dichiarazione
Il documento riguarda il Quadro RW del modello Redditi, che deve essere compilato da persone fisiche e enti non commerciali italiani in relazione a investimenti e attività finanziarie detenuti all’estero, inclusi conti correnti, immobili e criptoattività. Esso serve anche per determinare le imposte IVIE (immobili esteri) e IVAFE (attività finanziarie estere). Le novità includono la tassazione delle plusvalenze da criptoattività sopra i 2.000 €. Inoltre, la circolare fornisce chiarimenti su questioni come la detenzione di cripto-attività, conti correnti esteri e la valutazione delle cripto-attività per il calcolo delle imposte.
La circolare tratta del Concordato Preventivo Biennale (CPB), un istituto di compliance fiscale. Lo Studio informa che l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili i dati per il CPB, che consente ai contribuenti di concordare la base imponibile per le imposte sui redditi e l’IRAP per due anni (2024-2025), indipendentemente dal reddito effettivamente realizzato. Lo Studio fornirà assistenza compilando i modelli ISA e CPB per valutare la convenienza del concordato. Il CPB offre vantaggi, come l’esonero da alcuni obblighi e l’impossibilità di essere sottoposti ad accertamenti, ma richiede comunque il pagamento delle tasse concordate anche in caso di reddito inferiore. I contribuenti possono rinunciare al concordato, ma devono rispondere entro il 31 luglio 2024.
Il decreto Omnibus (DL 113/2024 ) prevede un indennità di 100 euro per i lavoratori subordinati, da erogare con la tredicesima mensilità del 2024, a chi ha un reddito complessivo non superiore a 28.000 euro e soddisfa determinate condizioni famigliari. L’indennità spetta anche a chi lavora in modalità smart working o part- time e non è influenzata dalla tipologia contrattuale. Il reddito di riferimento per l’indennità esclude alcuni redditi specifici ( es. redditi da locazione a cedolare secca ). L’erogazione avviene tramite il datore di lavoro, che deve verificare i requisiti del dipendente. In caso di più datori, il lavoratore deve indicare quale azienda erogherà l’indennità. L’importo verrà recuperato, se non spettante, durante il conguaglio del 2025, con compensazione in F24 per i sostituti d’imposta.
